Дело № ДЕЛО № 2а-10/2024 (2а-522/2023;) ~ М-543/2023

К делу № 2А-10/2024 г. Решение Именем Российской Федерации 15.02.2024 года ст. Гиагинская Гиагинский районный суд Республики Адыгея в составе: председательствующего судьи Ашева М.М., при секретаре Тхайцуховой С.С., рассмотрев дело по административному исковому заявлению УФНС по РА к Жилиной ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам, УСТАНОВИЛ: УФНС по РА обратилось в суд с административным иском к Жилиной М.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска указано, что Жилина М.А., <данные изъяты> , с ДД.ММ.ГГГГ . состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Налогоплательщик осуществляла деятельность по производству молочной продукции с привлечением наемных работников и применяла упрощенную систему налогооблажения (УСН). На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ . № № ответчик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ в виде штрафа на сумму <данные изъяты> руб. Налогоплательщик в установленные налоговым законодательством сроки не уплатила сумму штрафа. Ответчик предоставила в налоговый орган декларацию по УСН за <данные изъяты> . в соответствии с которой был получен доход за налоговый период в сумме <данные изъяты> руб. Так как доход налогоплательщика за расчетный период превысил <данные изъяты> руб., были исчислены страховые взносы в размере <данные изъяты> % с суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> руб. за расчетный период в сумме <данные изъяты> руб. Ответчик сумму страховых взносов за расчетный период <данные изъяты> . в установленные законодательством сроки не уплатила. Налогоплательщику в порядке досудебного урегулирования было направлено требование об уплате задолженности, которое по настоящее время не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ . мировым судьёй судебного участка №2 Гиагинского района вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Просит суд: взыскать задолженность с Жилиной ФИО7 , ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: штраф в размере <данные изъяты> руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ ): налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. Реквизиты для перечисления: Получатель: <данные изъяты> Представитель административного истца УФНС России по Республике Адыгея, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в адрес суда направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик Жилина М.А., ее представитель Гинзбург Е.Г., уведомленные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в адрес суда направили заявление о частичном признании административных исковых требований, а именно: о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: штраф в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., с указанием на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020№10-О. На основаниист. 150КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. Суд, исследовав представленные доказательства, оценив их относимость, допустимость и достоверность, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска в виду следующего. Согласноч. 1 ст. 286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии сост. 57Конституции РФ ип. 1 ст. 3НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 1 ст. 45НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. На основаниип. 1 ст. 19НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии сп. 1 ст. 24НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящимКодексомвозложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В силуп. 1 ст. 230НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230Налогового кодекса РФ). Согласноп. 2 ст. 223НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В соответствии сп. 4и6 ст. 226НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года. За неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом предусмотрен штраф в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ. Порядок и сроки уплаты страховых взносов предусмотренглавой 34Налогового кодекса РФ. В силуп.п. 2 п. 1 ст. 419НК РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе индивидуальные предприниматели. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотренстатьей 430Налогового кодекса РФ. Пунктами 1и2 ст. 432НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящимКодексом, недоимку по страховым взносам. В соответствии сч. 5 ст. 432НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик Жилина М.А. с ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Налогоплательщик осуществляла деятельность по производству молочной продукции с привлечением наемных работников и применяла упрощенную систему налогооблажения (УСН). Вместе с тем, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № № за совершение налогового правонарушения - невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ) ответчик привлечена к ответственности в виде штрафа на сумму <данные изъяты> руб. Налогоплательщик в установленные налоговым законодательством сроки сумму штрафа не уплатила, в связи с чем, требование истца о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: штраф в размере <данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению. Рассматривая требования истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, суд приходит к следующему. Ответчик предоставила в налоговый орган декларацию по УСН за <данные изъяты> . в соответствии с которой был получен доход за налоговый период в сумме <данные изъяты> руб. Так как доход налогоплательщика за расчетный период превысил <данные изъяты> руб., были исчислены страховые взносы в размере <данные изъяты> % с суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> руб. за расчетный период в сумме <данные изъяты> руб. Ответчик сумму страховых взносов за расчетный период <данные изъяты> . в установленные законодательством сроки не уплатила. Налогоплательщику в порядке досудебного урегулирования было направлено требование об уплате задолженности, которое по настоящее время не исполнено. Как следует из материалов дела, налоговый орган в целях взыскания недоимки по налогам обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, суммы штрафа. ДД.ММ.ГГГГ . мировым судьёй судебного участка №2 Гиагинского района вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ . Как следует из доводов иска задолженность по налогам и сумма штрафа, ответчиком не уплачена. Вместе с тем, вп. 9 ст. 430НК РФ установлено, что целях применения положений п. 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии состатьей 346.15настоящего Кодекса. Статья 346.15НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Положенияст. 346.16НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения. С учетом указанных правовых норм, налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии состатьей 346.15Налогового кодекса РФ, на предусмотренные статьей 346.16 этого жеКодексарасходы. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 "Налог на прибыль организаций"Налогового кодексаРФ, с учетом ряда особенностей (статьи 346.15 - 346.18 этого жеКодекса). То есть доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (статья 221Налогового кодекса РФ). Действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, не содержит неопределенности и предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (пункт 3 статьи 420ипункт 9 статьи 430Налогового кодекса Российской Федерации). Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020№10-О(по жалобе гражданина на нарушение его конституционных правстатьей 346.15иподпунктом 3 пункта 9 статьи 430Налогового кодексаРФ). Указанная правовая позиция находит свое отражение и всудебнойпрактике, в соответствии с которой при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017). С учетом указанных законоположений и разъяснений, в данном случае при определении размера подлежащих уплате страховых взносов за <данные изъяты> ., необходимо учитывать информацию о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В материалы дела стороной административного ответчика представлен контрольный расчет за налоговый период <данные изъяты> . Расчет суммы страховых взносов в размере <данные изъяты> процента с суммы дохода, превышающего <данные изъяты> руб. с учетом правовой позиции Конституционного суда, изложенного в определении от 30.01.2020 № 10-О составляет: Сумма полученных доходов за налоговый период – <данные изъяты> руб. Сумма расходов за налоговый период – <данные изъяты> руб. Налоговая база за налоговый период – <данные изъяты> <данные изъяты> руб. Данный расчет проверен и признан судом верным. Исходя из суммы неоплаченного налога, исчислены пени в размере <данные изъяты> руб. Расчет пени: Период Ключевая ставка ЦБ % ставка пени Кол-во дней Сумма недоимки Сумма пени <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. В соответствии сч. 1 ст. 114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу ч. 1 п. 8 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. В этой связи с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты> руб. На основании изложенного, руководствуясьст. 175-180 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Административные исковые требования УФНС по РА к Жилиной ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично. Взыскать задолженность с Жилиной <данные изъяты> , ИНН <данные изъяты> , за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: штраф в размере <данные изъяты> руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ года): налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. Реквизиты для перечисления: Получатель: <данные изъяты> Взыскать с Жилиной ФИО9 , ИНН <данные изъяты> в бюджет Гиагинского района Республики Адыгея госпошлину в размере <данные изъяты> руб. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея, в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, через Гиагинский районный суд Республики Адыгея. Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ г. Председательствующий М.М. Ашев <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>