Дело № ДЕЛО № 2а-525/2023 ~ М-545/2023

К делу № 2а-525/2023 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 13 декабря 2023 года ст. Гиагинская Гиагинский районный суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Богус Ю.А., при секретаре Хан А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, У С Т А Н О В И Л: Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 , состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ . ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Налогоплательщик осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. На основании решений от ДД.ММ.ГГГГ № № , 19122, 19123, 19124, 19125, 19126, 19127, 19128, 19129, 19130 ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ в виде штрафа на сумму 27850,80 руб., также дополнительно исчислен налог в размере 60688 руб. Налогоплательщик в установленные законом сроки не уплатил исчисленные суммы штрафа и налога. В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2021 год в размере 142800 руб. Исчисление налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. По данным ГИБДД РА за ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство: - грузовой автомобиль МАЗ523203-2122, г.р.з. Х306ХЕ01, VIN: № , 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . Ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов, однако, в установленные налоговым законодательством сроки налог не уплачен. В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банку Российской Федерации. На основании статей 69,70 НК РФ налоговым органом Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Налогоплательщику в порядке досудебного урегулирования требования об уплате задолженности предложено добровольно погасить (урегулировать) задолженность. По настоящее время требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 144590, 12 руб., в том числе по налогам в размере 74968 руб., пени в размере 41771,32 руб. и штрафам в размере 27850,80 руб.. Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заедания, в суд не явился, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без его участия. Административный ответчик ФИО1 , уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заедания, в суд не явился. Исследовав материалыдела,судприходит к следующим выводам. В соответствии со ст.57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. В соответствии со статьей45Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, еслииноене предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Суммы налогов, исчисленные к уплате, в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачены. Подпунктом 9 п. 1 ст.31 НК РФпредусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленномНалоговымкодексом Российской Федерации. Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, согласно которомуналоговыйорган вправе обратиться в судсзаявлениемовзысканииналога, сбора,пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора,пеней, штрафов. Установлено, что ФИО1 , состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о ликвидации ИП в связи с принятием им соответствующего решения. В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей на 2017 г.) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Из материалов дела следует, что решениями № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за свершение налоговых правонарушений, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ . Общая сумма штрафа по указанным решениям составила 27850,80 руб., сумма исчисленного налога составила 60688 руб. Указанные решения ФИО1 обжалованы не были и вступили в законную силу. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на 2017 г.) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на 2017 г.) установлены сроки, в течение которых налоговым органом должно быть направлено требование об уплате налога налогоплательщику. Так, согласно пункту 1 данной статьи требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 2 этой же статьи установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию. Как видно из материалов дела, с момента вынесения указанных решений каких-либо действий по взысканию налога и штрафа налоговый орган не предпринимал вплоть до того, как выставил требование № на ДД.ММ.ГГГГ , хотя решение о наложении штрафа и доначислении налога было принято ДД.ММ.ГГГГ . Налоговый орган должен был в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ срок выявить недоимку и направить налогоплательщику требование в срок, не позднее трех месяцев с даты выявления недоимки. Однако, требование об уплате задолженности было направлено только ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ . Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной НК РФ. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом. Учитывая, что Инспекцией пропущены пресекательные сроки на взыскание задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 60688 руб., а также штрафа 278 50,80 руб., ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено, доказательств уважительности причин пропуска указанного срока, представлено не было, то суд приходит к обоснованному выводу о том, что требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению. Также не подлежат удовлетворению и требования истца в части взыскания пени, начисленной на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 14280 руб. Согласно ст.357 НК РФналогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Частью 1 статьи358 НК РФобъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ). Статьей363 НК РФуплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии со статьей409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства – грузовой автомобиль МАЗ523203-2122, г.р.з. Х306ХЕ01, VIN: № , 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . В соответствии с действующим законодательством УФНС России по <адрес> физическому лицу ФИО1 , в соответствии со ст.ст.31,32 Налогового Кодекса РФ, правомерно произвела начисление транспортного налога за 2021 г. в размере 14280 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ , о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14280 рублей. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были. В связи с не уплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год, в адрес ответчика направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ . Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Поскольку сумма исчисленных налогов и пени по транспортному налогу превысила 10000 руб., а срок исполнения требования об уплате налога № установлен до ДД.ММ.ГГГГ , то срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ . Судом установлено, что налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности в установленный законом срок. Так, ДД.ММ.ГГГГ , т.е. в пределах срока обращения в суд, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея выдан судебный приказ № А-1243/2-23 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений. Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ , т.е. также в пределах 6-ти месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 14280 руб., то сумма налогов в указанном размере подлежит взысканию с ответчика. Кроме того, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени по транспортному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ , отраженная в расчете в сумме 103,53 руб. На момент рассмотрения дела задолженность по налогу не оплачена, сведений об уплате налога суду не представлено, порядок расчета налогов ответчиком не оспорен. Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2021, доказательства оплаты налогов ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу. Согласно ч. 1 ст.111 КАСРФстороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям. В силу ст.103 КАСРФсудебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно ч. 1 ст.114 КАСРФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден,в случае удовлетворения административного исковогозаявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного СудаРФот ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи114 КАСРФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случаеудовлетворения административногоисковогозаявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При таких обстоятельствах на основании статей61.1и61.2Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 571 руб. На основании изложенного и руководствуясь ст. 175,177, 218, 219 292-293 КАС РФ, суд Р Е Ш И Л : Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 (ИНН <данные изъяты> ) о взыскании задолженности по налогам и пени о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> , (ИНН <данные изъяты> ) в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 14280 руб. и пени по транспортному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ , в сумме 103,53 руб. Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> , (ИНН <данные изъяты> ) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 571 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 отказать. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Адыгея через Гиагинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Председательствующий Ю.А. Богус