Дело № ДЕЛО № 2а-464/2024 ~ М-352/2024

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации а. Кошехабль 27 августа 2024 года Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе: председательствующего - судьи Самогова Т.А., при секретаре судебного заседания ФИО5 , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, УСТАНОВИЛ: ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по <адрес> обратилось в Кошехабльский районный суд Республики Адыгея с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 16230 рублей 37 копеек. При этом указали, что ФИО7 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 16230 рублей 37 копеек. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. На основании изложенного просили взыскать недоимку на сумму отрицательного сальдо по пене в размере 16230 рублей 37 копеек. ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по <адрес> обратилось в Кошехабльский районный суд Республики Адыгея с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 797970 рублей 56 копеек. При этом указала, что ФИО7 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарный дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком НДС. По результатам камеральных налоговых проверок установлена неуплата НДС в размер 356128 рублей 22 копейки, также решениями № , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в общем размере 192734 рубля 19 копеек. В соответствии со статьями 60, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. На основании изложенного просили взыскать недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 287622 рубля 15 копеек, по пене в размере 320665 рублей 02 копейки, по штрафу в размере 189683 рубля 39 копеек. Определением Кошехабльского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные административные дела соединены в одно производство. Представитель административного истца Управления ФНС по <адрес> , извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своем административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО6 просил рассмотреть дело без участия представителя Управления ФНС по <адрес> . Административный ответчик ФИО7 , извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась. В своих письменных возражениях на административное исковое заявление просила отказать в удовлетворении административного иска. При этом указала, что в соответствии с п. 2 ст. 101.2 НК РФ решения заместителя начальника МИФНС России № по <адрес> № , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу с даты его утверждения вышестоящим органом. С датой направления требования об уплате налога, пеней, штрафов увязан и установленный законом пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с соответствующим иском. В случае пропуска срока суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № а-4494/2020 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени и штрафа за 2020 год в общей сумме 402446 рублей 41 копейка и государственной пошлины в размере 3612 рублей отменен. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № а-3030/2021 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам за 2021 год в общей сумме 564945 рублей 87 копеек и государственной пошлины в размере 4424 рубля 73 копейки отменен. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № а-2868/2023 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени и штрафа за 2021 год в общей сумме 821230 рублей 44 копейки и государственной пошлины в размере 5706 рублей 15 копеек отменен. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № а-3693/2023 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени и штрафа за 2021 год в общей сумме 16230 рублей 37 копеек и государственной пошлины в размере 324 рубля 61 копейка отменен. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам за 2022 год вообще не выносился. За период с 2020 по 2022 годы УФНС по РА не воспользовался свои правом обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. На основании изложенного просила отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме. Исследовав представленные материалы, с учетом письменных возражений ФИО1 , суд приходит к следующему. Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ). Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. ФИО7 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 16230 рублей 37 копеек. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предпринимателю признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено НК РФ. Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарный дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком НДС. По результатам камеральный налоговых проверок установлена неуплата НДС в размер 356128 рублей 22 копейки, также решениями № , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ , № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в общем размере 192734 рубля 19 копеек. В соответствии со статьями 60, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с ч. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с ч. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 в полном объеме, при этом доводы ФИО1 о пропуске срока обращения налоговым органом срока обращения в суд, находит необоснованными. Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При изложенных обстоятельствах суд находит необходимым взыскать с ФИО1 в доход МО « <адрес> » государственную пошлину в размере 11342 рубля 01 копейку. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд РЕШИЛ: административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить. Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН № ) недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо по пене в размере 16230 (шестнадцать тысяч двести тридцать) рублей 37 копеек. Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН № ) недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 287622 (двести восемьдесят семь тысяч шестьсот двадцать два) рубля 15 копеек, по пене в размере 320665 (триста двадцать тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 02 копейки, по штрафу в размере 189683 (сто восемьдесят девять тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 39 копеек. Взыскать с ФИО1 в доход МО « <адрес> » по следующим реквизитам: (наименование получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, ОКТМО 79615420101, КБК 18 № , номер счет банка получателя 40 № , номер казначейского счета 03 № , наименование банка – Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> , БИК 017003983) государственную пошлину в размере 11342 (одиннадцать тысяч триста сорок два) рубля 01 копейку. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея. Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ . Судья /подпись/