Дело № ДЕЛО № 2а-221/2025 ~ М-172/2025

УИД: 01RS0 № -19 К делу № а-221/2025 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации а. Хакуринохабль 23 октября 2025 года Шовгеновский районный суд Республики Адыгея в составе: председательствующего – судьи Керашева Т.Н., при секретаре судебного заседания Х.И.А. , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление ФНС по РА) к Куваевой Л.М. о взыскании недоимки по обязательным платежам, УСТАНОВИЛ: Управление ФНС по РА обратилось в суд к Куваевой Л.М. о взыскании недоимки по обязательным платежам. В обоснование иска указало, что в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика. Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным. Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему РФ) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами. Если сумма EНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС. Куваева Л.М. не исполняла обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у неё образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) Куваевой Л.М. сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет <данные изъяты> рубля 06 копеек (из <данные изъяты> рублей 62 копеек общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска). Административный ответчик до настоящего времени не уплатил задолженность по обязательным платежам, заявленную налоговым органом ко взысканию по настоящему делу, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании изложенного, Управление ФНС по <адрес> просило взыскать с Куваевой Л.М. , ИНН <данные изъяты> недоимку по пене в размере <данные изъяты> рублей 06 копеек. Представитель административного истца – Управления ФНС по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил провести судебное заседание без его участия. Административный ответчик Куваева Л.М., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила. В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц. Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему. Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения. Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ). В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным «законом» функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик Куваева Л.М. (ИНН <данные изъяты> ) не представила в Налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговым органом была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислены налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей и штраф за неуплату налога в сумме <данные изъяты> рублей. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 данного кодекса (в размере 13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как видно из материалов дела налоговым органом за период ДД.ММ.ГГГГ года произведена налоговая проверка в отношении Куваевой Л.М., по результатам которой установлено непредставление в срок до ДД.ММ.ГГГГ первичной декларации на доход, полученный в ДД.ММ.ГГГГ году. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Куваева Л.М. по результатам налоговой проверки привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафов в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, также на нее возложена обязанность уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) в порядке ст. 69 НК РФ. Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей 52 копеек, штрафа в размере <данные изъяты> рублей, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ , сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ . Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № , требование № направлено административному ответчику Куваевой Л.М. и получено ДД.ММ.ГГГГ . Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ , отрицательное сальдо составило <данные изъяты> рублей 82 копейки, в том числе пени в размере <данные изъяты> рубля 82 копеек, штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Из копии решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств следует, что Куваева Л.М. (ИНН <данные изъяты> ), ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № , срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек ДД.ММ.ГГГГ , в связи с чем, решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) а также электронных денежных средств в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере <данные изъяты> рублей 02 копеек. Отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № , подтверждается факт направления вышеуказанного решения в адрес административного ответчика Куваевой Л.М., которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ . В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 15 НК РФ начислены пени. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом. Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В связи с нарушением сроков уплаты налогов налогоплательщику начислены пени в размере <данные изъяты> рублей 06 копеек. Возражений против представленного административным истцом расчета и доказательств оплаты задолженности по указанной пене административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем требования подлежат удовлетворению. В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения. Введен Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа. Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ – это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с Куваевой Л.М. в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам и сборам в размере <данные изъяты> рублей 06 копеек, а также расходов по уплате госпошлины в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Адыгея судебный приказ от 29.01.2025 на основании поступивших от административного ответчика возражений отменен. Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> предъявлено в Шовгеновский районный суд Республики Адыгея ДД.ММ.ГГГГ , то есть без нарушений сроков, указанных в ст. 48 НК РФ. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением в данном случае не пропущен. В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений. Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. Принимая во внимание приведенные нормы права и обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. По смыслу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Между тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона. Регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.3 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд РЕШИЛ: административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Куваевой Л.М. о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить. Взыскать с Куваевой Л.М. , ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по пене в размере <данные изъяты> рублей 06 копеек. Взыскать с Куваевой Л.М. , ИНН <данные изъяты> в доход МО « <адрес> » государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня вынесения решения, через Шовгеновский районный суд Республики Адыгея. Судья /подпись/ Т.Н. Керашев