Дело № ДЕЛО № 2а-361/2025 ~ М-259/2025

№ 2а-361/2025 УИД 03RS0030-01-2025-000415-49 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 17 июня 2025 года с. Бижбуляк Бижбулякский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Курамшиной А.Р., при секретаре судебного заседания Мелиховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее – ИФНС № 4) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании: -штрафа за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 250 руб.; -штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; -штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 250 руб.; -штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; -суммы пеней, установленных Налоговым кодексом российской федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской Федерации в размере 9706,29 руб. по состоянию на 16.10.2023 года. В обоснование требований административный истец указывает, что с 09.11.2010 года по 29.09.2023 Хамитов С.А. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете ИФНС № 27. На 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 833, 99 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10706,29 руб., в т.ч. пени 9 706,29 руб., штрафы 1000 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений: -штрафа за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 250 руб.; -штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; -штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 250 руб.; -штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом российской федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской Федерации в размере 9 706,29 руб. по состоянию на 16.10.2023г Административный ответчик в судебном заседании 26 мая 2025 года Хамитов С.А. с требованиями налогового органа не согласился, указал, что все задолженности погасил, просит отказать в удовлетворении иска за необоснованностью, представил копии банковских квитанций об оплате налогов. Лица, участвующие в деле, не явились, извещены заранее и надлежащим образом. Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие указанных лиц. Изучив материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом. Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.Как видно, из материалов дела и установлено судом, на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 833, 99 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15.04.2025 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения)сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10706,29 руб., в т.ч. пени 9 706,29 руб., штрафы 1000 руб. Как следует из материалов дела и установлено судом, Хамитову С.А. принадлежат: - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № ; - здание склада, расположенное по адресу <адрес> кадастровый номер № - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № ; - легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № , ВАЗ 21124 ЛАДА 112, VIN № , год выпуска 2007; - легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № ,ВАЗ21074,VIN: № , год выпуска 2002; - легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № , ВАЗ1111, VIN: № , год выпуска 1995; - трактора, государственный регистрационный знак № , МТЗ-82, VIN № , год выпуска 1988; - легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № , ВАЗ 2107,VIN: № , год выпуска 1991; - прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № , Беларус-82.1, год выпуска2013. Из выписки из ЕГРНЛ видно, что Хамитов С.А., что с 09.11.2010 по 29.09.2023 года осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов. Решением от 01.04.2022 № 2412 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, Хамитову С.А. начислен штраф в размере 250 руб. за 2019 года, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации). Решением от 01.04.2022 № 2400 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, Хамитову С.А. начислен штраф в размере 250 руб. за 2020 года, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации). Решением от 06.09.2022 № 4864 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, Хамитову С.А. начислен штраф в размере 250 руб. за 2021 года, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации). Решением от 03.10.2022 № 5401 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам проведения камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, Хамитову С.А. начислен штраф в размере 250 руб. за 12 месяцев, квартальный, за 2021 года, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации). В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)*сумма недоимки* ставка (%ЦБ)-1/300. Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что данный расчет также соответствует требованиям законодательства До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № 1086 от 17 июня 2023 года на сумму 82 631,11 руб. полностью не погашена. Определением мирового судьи от 05 ноября 2024 года по делу №2а-2138/2023 судебный приказ от 24 ноября 2023 года о взыскании с Хамитова С.А. задолженности по налогам в сумме 15 086,99 руб., расходов по уплате госпошлины в сумме 301,74 руб. отменен. С административным иском налоговый орган обратился в суд 21 апреля 2025 года. Сроки обращения в суд налоговым органом не пропущены. Доказательств, подтверждающих уплату задолженности в полном объеме, административным ответчиком не представлено. Доводы ответчика об уплате задолженности опровергаются пояснениями налогового органа от 06 июня 2025 года №16-32/17637 на запрос суда о предоставлении информации о том, что уплаченные налогоплательщиком суммы распределены по налоговым обязательствам в строгом соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. По состоянию на 04 июня 2025 года задолженность, входящая в исковые требования от 15 апреля 2025 года в сумме 10 706,29 и от 16 апреля 2025 года в сумме 31 566,80 руб., не погашена. При таком положении с административного ответчика подлежит взысканию: -штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 250 руб.; -штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; -штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 250 руб.; -штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; -сумма пеней, установленных Налоговым кодексом российской федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской Федерации в размере 9706,29 руб. по состоянию на 16.10.2023 года. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей. В соответствии с разъяснениями, данными в п. 40 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В силу приведенных выше правовых норм и разъяснений с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 4 000 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, РЕШИЛ: Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить. Взыскать с ФИО1 (паспорт № ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан: -штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 250 руб.; -штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; -штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 250 руб.; -штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.; - сумму пеней, установленных Налоговым кодексом российской федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской Федерации в размере 9706,29 руб. по состоянию на 16.10.2023 года. Взыскать с ФИО1 (паспорт № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Бижбулякский межрайонный суд Республики Башкортостан. Судья А.Р. Курамшина Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года.