Дело № ДЕЛО № 2а-48/2021 (2а-788/2020;) ~ М-836/2020

дело № 2а-48/2021 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации с. Зилаир 15 января 2021 года Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Туленкова С.Н., при секретаре Киньябаевой А.М., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 37 по Республике Башкортостан к Демидову Владимиру Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу, установил: Межрайонная ИФНС России №37 по РБ обратилась с административным иском к Демидову В.А. о взыскании задолженности по налогу, мотивируя тем, что Демидов В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.01.2006 по 14.01.2020гг., что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Согласно п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя по обязательному пенсионному страхованию исходя из своего дохода. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивается в установленном на соответствующий год фиксированном размере (6884 руб. за период 2019 года). Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Демидову В.А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год были начислены в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 6884 руб., за январь 2020 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1221,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 317,11 руб. Также налогоплательщиком был несвоевременно уплачен налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Также Демидов В.А. имеет в собственности следующие объекты: - баня с прачечной, адрес: <адрес> . Кадастровый № , площадь 342,20. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ . - легковой автомобиль <данные изъяты> , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; - земельный участок, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 640, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; - земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый № , площадь 3107, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; В соответствии с налоговым законодательством ответчик является плательщиком имущественного налога, в связи с чем административному ответчику направлены уведомление № 62533134 от 22.08.2019, №25032250 от 23.09.2017, №85328331 от 16.09.2016, однако, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В связи с не исполнением обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и направлены требование № 8827 от 18.01.2017, от 11.07.2019 №64560, от 22.01.2020 №3132, от 04.02.2020 № 25891. Поскольку административный ответчик в добровольном порядке не исполнил требование и не погасил задолженность по налогам, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, который отменен в связи с поступлением возражения. Административный истец, ссылаясь на положения Налогового Кодекса Российской Федерации, просит взыскать с административного ответчика задолженность по недоимки в размере 33589,92 руб., из них страховые взносы на обязательное медицинское страхование начиная с 1 января 2017 года – 7201,11 руб., пеня в размере 30,45 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25412,06 руб., пеня в размере 107,11 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги)- пеня в размере 31,50 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1030 руб., пеня 28,47 руб.; земельный налог в размере – пеня 19,22 руб. Административный истец МИФНС России № 37 по РБ надлежаще извещенный на судебное заседание не явился. Административный ответчик Демидов В.А. просил рассмотреть дело в его отсутствии, исковые требования МИФНС России №37 признал полностью, о чем предоставил заявление. В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом, извещенных о дате, месте и времени судебного заседания. Суд, изучив ходатайство административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему. Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам. Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж). Указанный налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 1 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст.ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, уплачивают транспортный налог, относящийся к региональным налогам, в соответствии с налоговой ставкой, установленной законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации. Частью 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В силу п. 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судом установлено, что с 19.01.2006г. Демидов В.А. являлся индивидуальным предпринимателем, 14.01.2020 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении им статуса индивидуального предпринимателя. Индивидуальному предпринимателю Демидову В.А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год были начислены в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 6884 руб., за январь 2020 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1221,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 317,11 руб. Также налогоплательщиком Демидовым В.А. был несвоевременно уплачен налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Демидов В.А. имеет в собственности следующие объекты: - баня с прачечной, адрес: <адрес> . Кадастровый № , площадь 342,20. дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ . - легковой автомобиль <данные изъяты> , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; - земельный участок, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 640, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; - земельный участок, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 3107, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; В соответствии с налоговым законодательством ответчик является плательщиком имущественного налога, в связи с чем административному ответчику направлены уведомления № 62533134 от 22.08.2019, №25032250 от 23.09.2017, №85328331 от 16.09.2016 об уплате страховых взносов и налогов. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком Демидовым В.А. в установленные уведомлениями сроки не исполнена. Поскольку административным ответчиком не исполнены обязанности по уплате налога, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и направлены требования № 8827 от 18.01.2017, от 11.07.2019 №64560, от 22.01.2020 №3132, от 04.02.2020 № 25891. Административный ответчик в добровольном порядке не исполнил требование и не погасил задолженность по налогам. Поскольку добровольно в установленный срок задолженность по страховым взносам и налогам административным ответчиком не уплачена, ИФНС России №37 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка по Зилаирскому району с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налога и пеней. 08.06.2020 судебный приказ от 22.05.2020 о взыскании с Демидова В.А. задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от Демидова В.А. возражениями. С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 04.12.2020г., т.е. в сроки указанные в ст. 48 Налогового Кодекса РФ (08.06.2020г.+ 6 месяцев). Как установлено положениями части 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. При рассмотрении дела в суде административный ответчик подал письменное заявление, в котором признал заявленные административным истцом требования полностью. Учитывая, что признание ответчиком настоящего иска не противоречит закону, не нарушает прав других лиц, суд принимает признание иска и приходит к выводу об удовлетворении иска МИФНС №37 по РБ полностью. Сумма страховых взносов, налога и соответствующие пени административным истцом исчислены, верно. Расчет взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался, арифметически верен, соответствует материалам дела, следовательно, расчет налога подлежащего взысканию подлежит принятию судом. Поскольку административный истец, как государственный орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика Демидова В.А. в доход федерального бюджета в размере 400 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст. с. 175-180, 291 -294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд РЕШИЛ: исковые требования Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан к Днмидову В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить. Взыскать с Демидова Владимира Анатольевича, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 37 по Республике Башкортостан недоимки на общую сумму 33859,92 рублей, в том числе: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7201,11 руб., пеня в размере 30,45 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 25412,06 руб., пеня в размере 107,11 руб.; - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 31,50 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1030 руб., пеняв размере 28,47 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 19,22 руб. Взыскать с Демидова Владимира Анатольевича, № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Судья подпись Туленков С.Н.