Дело № ДЕЛО № 2а-691/2025 ~ М-659/2025

дело № 2а-691/2025 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 10 декабря 2025 года с. Караидель Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Фахретдиновой Е.Н., при секретаре судебного заседания Хусаеновой Ф.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Овасапяну А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к Овасапяну А.С., в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 77 364, 25 руб., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ В обоснование заявленных требований указано, что в Межрайонной ИФНС № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Овасапян А.С., № , за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 877, 97 руб., которое до настоящего времени не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 77 364, 25 руб., в том числе налог 58 396, 93 руб., пени 18 967, 32 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 49 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются ИП в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2021 г. на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере – 8 766 руб., на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 34 445 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г. с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1 818 593 руб. Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% за 2022 г. составляет 15 185, 93 руб.=(1 818 593*1%). В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со статьей 69 НК РФ МИФНС России № 4 по РБ ДД.ММ.ГГГГ направила в адрес ответчика требование № на сумму 55 180, 45 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ . До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 55 180, 45 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по Караидельскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик Овасапян А.С. в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления судебной повестки по месту регистрации. В письменном возражении просил в удовлетворении исковых требований отказать ввиду отсутствия задолженности по налогам и пеням. Суд, с учетом требований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Овасапян А.С., № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 877, 97 руб., которое до настоящего времени не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 77 364, 25 руб., в том числе налог 58 396, 93 руб., пени 18 967, 32 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 49 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются ИП в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2021 г. на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере – 8 766 руб., на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 34 445 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г. с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 1 818 593 руб. Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% за 2022 г. составляет 15 185, 93 руб.=(1 818 593*1%). Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налогов счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, уплаченные по платежным документам, перечисленным в судебном запросе, отражены в информационных ресурсах налоговых органов следующим образом: 1. Платежи по документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 680, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 000, 00 руб., в сумме 4 680, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 32 447, 00 руб., отражены по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН). Сумма 4680,00 руб. распределена по УСН за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ; 2. Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 527, 80 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766, 00 руб., отражены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее - ОМС); 3. Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 734, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 445, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 683, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 500, 00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1, 04 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,00 руб. отражены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ) (далее - ОПС). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась переплата в общей сумме 109 325, 08 руб. С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ). Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ . Все поступающие платежи учитываются на ЕНС налогоплательщика и автоматически распределяются по его налоговым обязательствам. При этом, в первую очередь погашается недоимка, начиная с налога на доходы физических лиц с более ранним сроком уплаты, затем текущие начисления по налогу на доходы физических лиц (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом), далее - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам с более ранним сроком уплаты, затем текущие начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам, после этого пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)). Переплата, сложившаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ , резервируется на соответствующем КБК по перечню налогов в соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ. Резервирование действует до срока представления декларации или расчета или истечения 10 дней после регламентной даты их представления. В случае если суммы, зарезервированные по соответствующим налогам и взносам, превышают суммы, исчисленные в декларациях, производится перенос переплаты на ЕНС. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11.3 Кодекса признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется в случае отсутствия на ЕНС денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в день возникновения задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕНС составил 70 878, 08 руб. Кроме того, зарезервирована переплата по УСН за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 000,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 447 руб. В информационных ресурсах налоговых органов ДД.ММ.ГГГГ , ДД.ММ.ГГГГ отражены следующие начисления: по УСН за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11, 00 руб., начисление по штрафам за налоговые правонарушения за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250,00 руб. В связи с чем, с ЕНС в счет погашения вышеуказанных начислений распределены денежные средства в сумме 261,00 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕНС составил 70 617, 08 руб. На основании заявления налогоплательщика о распоряжении денежных средств путем возврата от ДД.ММ.ГГГГ № , налоговым органом произведен возврат на расчетный счет налогоплательщика в сумме 70 617, 08 руб. В информационных ресурсах налоговых органов ДД.ММ.ГГГГ , ДД.ММ.ГГГГ отражены начисления в общей сумме 70 063, 9 руб., в том числе: -страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 185, 93 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445, 00 руб. На основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ МИФНС России № по РБ ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика требование № на сумму 55 180, 45 руб. со сроком исполнении ДД.ММ.ГГГГ . В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 77 364, 25 руб. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке подачи заявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ . По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей судебного участка по Караидельскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ . В связи с отменой судебного приказа подано настоящее административное исковое заявление в течение установленного срока – не позднее ДД.ММ.ГГГГ . Таким образом, сроки подачи заявления о взыскании налоговым органом соблюдены как при обращении к мировому судье, и так и при подаче настоящего иска. Установлено, что в настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена, за Овасапяном А.Р. числится задолженность в размере 77 364, 25 руб., которая административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском о взыскании с Овасапяна А.Р. задолженности по налогам, начисленным в связи с несвоевременной его уплатой и пени. Учитывая, что в настоящее время задолженность не уплачена, доводы, указанные в административном иске, не опровергнуты, суд считает необходимым административный иск удовлетворить, взыскав с ответчика сумму задолженности по налогам и государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец. На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд РЕШИЛ: административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Овасапяну А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. Взыскать с Овасапяна А.С. ( № ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан ( № сумму задолженности в размере 77 364, 25 руб., из которой: -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.; -страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 г. в размере 15 185, 93 руб.; -суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 967, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Взыскать с Овасапяна А.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 г. Председательствующий судья Е.Н. Фахретдинова