Дело № ДЕЛО № 2а-792/2024 ~ М-672/2024

Дело № 2а-792/2024 -КОПИЯ- УИД 03RS0053-01-2024-000959-92 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 21 октября 2024 г. с. Кушнаренково РБ Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шахмуратова Р.И., при секретаре судебного заседания Гизатуллиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Никулина Н.Х. о взыскании задолженности по налоговой недоимке, УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к Никулиной Н.Х. о взыскании задолженности по налоговой недоимке. В обоснование заявленных требований указано, что у налогоплательщика Никулиной Н.Х. по состоянию на 02 января 2023 г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 212 550 руб. 01 коп., которое в настоящее время погашено задолженность по недоимке. По состоянию на 28 августа 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 71 405 руб. 74 коп., в т.ч. недоимке – 43 211 руб., пени 28 194,74 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование 34 445 руб. за 2022 г. Страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 г. Пени на сумму 28 194 руб. 74 коп. по состоянию на 05 октября 2023 г. Административный ответчик с 28 сентября 2021 г. по 26 мая 2023 г. осуществлял деятельность в качестве адвоката. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 25 мая 2023 г. № 1098 налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 28 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка по Кушнаренковскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 27 октября 2023 г. № 2а-3329/2023 отменен. Просят взыскать с Никулина Н.Х. , ИНН № , недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 г., пени на сумму 28 194 руб. 74 коп. по состоянию на 05 октября 2023 г., на общую сумму 71 405 руб. 74 коп. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия. Административный ответчик Никулина Н.Х. надлежаще извещенная о судебном разбирательстве, в суд не явилась, имеется ходатайство о рассмотрении дела без её участия и снижения размера начисленной неустойки, так как решением Кушнаренковского районного суда РБ от 14 ноября 2022 г. по делу № 2а-709/2022, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании недоимки и пений за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г. отказано; пени за 2021 г. в размере 2 руб. 87 коп. взысканы решением суда. В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. Исследовав материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 766 руб. за 2022 г. В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ). В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов. Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Из материалов дела следует, что Набиуллина Н.Х. состоит в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан, с 28 сентября 2021 г. по 26 мая 2023 г. осуществляла деятельность в качестве адвоката. Административному ответчику направлено требование № 1098 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 мая 2023, в соответствии с которым за Никулиной Н.Х. числится задолженность по налогу на имущество в размере 94 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 178640 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 42932 руб. Установлен срок для оплаты недоимки до 20 июля 2023 г. В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка по Кушнаренковскому району РБ 27 октября 2023 г., что следует из дела № 2а-3329/2023. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка по Кушнаренковскому району РБ 27 октября 2023 г. вынесен судебный приказ о взыскании просроченной задолженности налоговой задолженности в размере 71405,74 руб. и пеням в размере 28194,74 руб. Определением мирового судьи судебного участка по Кушнаренковскому району РБ от 28 февраля 2024 г., в связи с поступлением возражения должника, указанный судебный приказ отменен. С настоящим административным иском Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилось в суд 28 августа 2024 г. На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения в суд с данным административным иском не пропущен. Из представленного расчета истца следует, что задолженность Никулиной Н.Х. составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2022 г. с которым согласилась административный ответчик Никулина Н.Х. Проверив расчет, суд также находит его арифметически верным и подлежащим взысканию с Никулиной Н.Х. Обсуждая вопрос о взыскании с Нукулиной Н.Х. начисленной пени по состоянию на 05 октября 2023 г. на сумму 28194,74 руб. суд исходит из следующего. Решением Кушнаренковского районного суда РБ № 2а-709/2022 от 14 ноября 2022 г. в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к Никулиной Н.Х. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы на общую сумму 155513,84 руб., в том числе пени на сумму 18026,84 руб. отказано в связи с пропуском срока исковой давности. Решением Кушнаренковского районного суда РБ № 2а-317/2023 от 18 мая 2023 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к Никулиной Н.Х. о взыскании задолженности по налогам удовлетворено частично. Взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2021 год в размере 8426 руб., по налогу на имущество за 2020 года в размере 94 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,87 руб. Во взыскании пени на сумму 5203,67 руб. отказано. Из представленного суду расчета задолженности по пеням следует, что административный истец просит взыскать с Никулиной Н.Х. пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годы; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годы; налогу на имущество за 2020 год. Поскольку на основании пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, следовательно, административный иск удовлетворению не подлежит в части взыскания пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы. Подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 г., которая составит 3776,08 руб., исходя из следующего расчета: 32448 руб. + 8426 руб. (задолженность за 2021 г., взысканная по решению суда от 18 мая 2023 г.) х 21 день просрочки (с 24 января 2022 г. по 13 февраля 2022 г.) х 8,5% годовых / 300 = 243,20 руб.; 32448 руб. + 8426 руб. (задолженность за 2021 г., взысканная по решению суда от 18 мая 2023 г.) х 14 дней просрочки (с 14 февраля 2022 г. по 27 февраля 2022 г.) х 9,5% годовых / 300 = 181,21 руб.; 32448 руб. + 8426 руб. (задолженность за 2021 г., взысканная по решению суда от 18 мая 2023 г.) х 32 дня просрочки (с 28 февраля 2022 г. по 31 марта 2022 г.) х 20% годовых / 300 = 871,98 руб.; с 01 апреля 2022 г. по 01 октября 2022 г. административным истцом начисление пеней не производилось; 32448 руб. + 8426 руб. (задолженность за 2021 г., взысканная по решению суда от 18 мая 2023 г.) х 91 день просрочки (с 28 февраля 2022 г. по 31 марта 2022 г.) х 20% годовых / 300 = 2479,69 руб. Также подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов (с учетом ранее взысканной суммы решением суда от 18 мая 2023 г. в размере 2,87 руб.), начисленных по состоянию на 05 октября 2023 г., на сумму 26,86 руб. Кроме того, подлежат частичному взысканию пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2023 год исходя из следующего расчета: 32448 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) + 8426 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год) х 9 дней просрочки (с 01 января 2023 г. по 09 января 2023 г.) х 7,5% / 300 = 91,97 руб.; 32448 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) + 8426 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год) + 34445 (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) + 8766 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год) х 195 дней просрочки (с 10 января 2023 г. по 23 июля 2023 г.) х 7,5% / 300 = 4099,14 руб.; 32448 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) + 8426 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год) + 34445 (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) + 8766 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год) х 22 дня просрочки (с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г.) х 8,5% / 300 = 524,13 руб.; 32448 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) + 8426 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год) + 34445 (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) + 8766 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год) х 34 дня просрочки (с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г.) х 12% / 300 = 1143,56 руб.; 32448 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) + 8426 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год) + 34445 (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год) + 8766 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год) х 18 дней просрочки (с 18 сентября 2023 г. по 05 октября 2023 г.) х 13% / 300 = 655,86 руб.; Всего – 6514,66 руб. Рассматривая ходатайство административного ответчика о снижении начисленной пени, суд руководствуется следующим. Положения п. 3 ст. 114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как п. 1 ст. 75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). В частности, ст. 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности. Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств. Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат. В связи с изложенным, ходатайство Никулиной Н.Х. о снижении размера начисленной пени удовлетворено быть не может. В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются в доход федерального бюджета. Между тем, исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61,3 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика. Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального района Кушнаренковский район Республики Башкортостан. Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Никулина Н.Х. о взыскании задолженности по налоговой недоимке удовлетворить частично. Взыскать с Никулина Н.Х. , ДАТА года рождения ( <данные изъяты> ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп; пени по состоянию на 05 октября 2023 г. в размере 10317 руб. 30 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Никулина Н.Х. о взыскании задолженности по налоговой недоимке отказать. Взыскать с Никулина Н.Х. в доход бюджета муниципального района Кушнаренковский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан. Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2024 г. Председательствующий Р.И. Шахмуратов Копия верна. Судья Р.И. Шахмуратов Дело № 2а-792/2024 УИД 03RS0053-01-2024-000959-92 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации (резолютивная часть) 21 октября 2024 г. с. Кушнаренково РБ Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шахмуратова Р.И., при секретаре судебного заседания Гизатуллиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Никулина Н.Х. о взыскании задолженности по налоговой недоимке, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Никулина Н.Х. о взыскании задолженности по налоговой недоимке удовлетворить частично. Взыскать с Никулина Н.Х. , ДАТА года рождения ( <данные изъяты> ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп; пени по состоянию на 05 октября 2023 г. в размере 10317 руб. 30 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Никулина Н.Х. о взыскании задолженности по налоговой недоимке отказать. Взыскать с Никулина Н.Х. в доход бюджета муниципального района Кушнаренковский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан. Председательствующий Р.И. Шахмуратов