Дело № ДЕЛО № 2а-192/2022 (2а-1557/2021;) ~ М-1544/2021

Дело № 2а-192/2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 14 марта 2022 года п. Чишмы Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Идрисова P.M., при секретаре Ситниковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан к Алиеву С-М.С. о взыскании недоимки по налогам и сборам, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Алиеву С-М.С. о взыскании недоимки по налогам и сборам, ссылаясь на то, что мировым судьей судебного участка № 2 по Чишминскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа. При этом налогоплательщиком задолженность не погашена. Согласно п. 7 ст. 125 КАС РФ административному ответчику было направлено административное исковое заявление (реестр почтового отправления представлен в приложении к административному исковому заявлению). За должником Алиевым Саидом-Магомедом Супьяновичем № числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а именно: налог - 1503 руб., пени 41.08 руб., всего - 1544.08 руб., за 2015 год. За следующие объекты налогообложения: -земельный участок, <адрес> , кадастровый № . -земельный участок, <адрес> , кадастровый № доля в праве 1/6. -индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 31,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 30,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 49,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -жилой дом, адрес: <адрес> , условный № , площадь 41.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -жилой дом, адрес: <адрес> , условный № , площадь 0, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. В связи с наличием перечисленных выше объектов налогообложения в собственности ответчика Алиев С-М.С. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Расчет налогов представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № . В конкретном случае расчет суммы налога по задолженности административного ответчика представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № . Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № . В административном иске административный истец просит взыскать с Алиева С-М.С. , ИНН № недоимки по: -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 379 руб., пеня в размере 10.36 руб. -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 926 руб., пеня в размере 25.31 руб. -земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 198 руб., пеня в размере 5.41 руб., на общую сумму 1544.08 рублей. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Административный ответчик Алиев Саид-Магомед Супьянович в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему выводу. В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, от 23.11.2015 года № 320-ФЗ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. За должником Алиевым С-М.С. № числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а именно: налог - 1503 руб., пени 41.08 руб., всего - 1544.08 руб., за 2015 год. За следующие объекты налогообложения: -земельный участок, <адрес> , кадастровый № . -земельный участок, <адрес> , кадастровый № доля в праве 1/6. -индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 31,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 30,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> , кадастровый № , площадь 49,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -жилой дом, адрес: <адрес> , условный № , площадь 41.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. -жилой дома, адрес: <адрес> , условный № , площадь 0, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. В связи с наличием перечисленных выше объектов налогообложения в собственности ответчика Алиев С-М.С. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Расчет налогов представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № . В конкретном случае расчет суммы налога по задолженности административного ответчика представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № . Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № . Доказательств оплаты данных платежей ответчиком в судебное заседание представлено не было. В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Как следует из материалов дела и установлено судом, определением мирового судьи судебного участка № 2 по Чишминскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отказано Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан в принятии заявления о взыскании задолженности по налогам с Алиева С-М.С. ; разъяснено Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан право обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства. Административное исковое заявление по настоящему делу поступило в Чишминский районный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ (вх. № ) – в течение шести месяцев с даты отказа в принятии заявления о взыскании задолженности по налогам. Однако, как видно из материалов административного дела заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении административного ответчика Алиева С-М. С. административным истцом было направлено мировому судье за пределами шестимесячного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Шестимесячный срок указанного трехлетнего срока, таким образом, истек ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ , а заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье с пропуском указанного шестимесячного срока. При этом Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан с заявлением о восстановлении пропущенного срока при подаче административного иска в суд не обращалась. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 года № 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова П. П.ча нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ», указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. В соответствии со ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены. Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением для принудительного взыскания налога и пени после отмены судебного приказа за пределами срока, т.е. после истечения срока для их уплаты, без учета несоблюдения срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа. Из анализа положений п.п.1 - 3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция также подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Обращение в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении общих сроков подачи административного иска, поскольку изначально срок для обращения мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа был уже пропущен, чем нарушены требования ст. ст. 46, 48 НК РФ. Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд налоговым органом не представлено. При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании недоимки не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд РЕШИЛ: В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан к Алиеву С-М.С. о взыскании недоимки по налогам и сборам – отказать. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Чишминский районный суд Республики Башкортостан. Судья Р.М. Идрисов