Дело № ДЕЛО № 2а-1217/2024

Дело № 2а-1217/2024 УИД № РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации п. Чишмы 28 октября 2024 года Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Зиангировой Э.Д., при секретаре Юсуповой Ф.А. , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Межлумяну Д. Р. о взыскании недоимки по налогам, установил: Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Межлумяну Д.Р. о взыскании недоимки по налогам, мотивируя свои требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Межлумян Д.Р. , № , за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 12.09.2016г. № , от 20.09.2017 № , от 21.08.2018г. № , от 22.08.2019г. № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № , от ДД.ММ.ГГГГ № , от ДД.ММ.ГГГГ № . Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с Межлумяна Д.Р. , № , недоимки по: -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 6114 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 740,38 руб. -земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 1050 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 212,73 руб., на общую сумму 8117,11 руб. Представитель административного истца - МИФНС №4 по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Административный ответчик Межлумян Д.Р. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ). Проверив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс). В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, комната. Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ Межлумян Д.Р. является плательщиком налога на имущество физических лиц Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ Межлумян Д.Р. является налогоплательщиком и земельного налога. Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога на имущество должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ). На основании п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности. В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ч. 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (в ред., действующей с ДД.ММ.ГГГГ ; до ДД.ММ.ГГГГ – если указанная сумма не превысила 3000 руб.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действующей с ДД.ММ.ГГГГ , до ДД.ММ.ГГГГ – если указанная сумма не превысила 3000 руб.). Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Таким образом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ). Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Межлумян Д.Р. является собственником следующего имущества: -автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: М21, VIN, год выпуска 1959, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . -автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: УАЗ 22069, № , год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права 10.12.2019г. -автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: КАМАЗ 5511, VIN № год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ . -автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ГАЗ 3102, VIN № , год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права 13.11.2017г. -квартиры, адрес:452170, РБ, <адрес> ,1, кадастровый № , дата регистрации права 11.03.2013г. -земельный участок адрес:452170, РБ, <адрес> А кадастровый № . Как следует из представленных материалов, налогоплательщику Межлумяну Д.Р. были направлены налоговые уведомления от 12.09.2016г. № , сроком уплаты до 01.12.2016г., от 20.09.2017г. № сроком уплаты до 01.12.2017г., от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до 03.12.2018г., от 22.08..2019 г. № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц согласно которому Межлумян Д.Р. необходимо оплатить налоги. Согласно представленному расчету, в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога и пеней: -от ДД.ММ.ГГГГ № , согласно которому Межлумяну Д.Р. были начислены пени в размере 848, 70 руб. за налог на имущество физических лиц и земельный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - от 12.07.2019г. № , согласно которому Межлумяну Д.Р. были начислены пени в размере 20,05 руб. за налог на имущество физических лиц и земельный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ . -от 28.01.2020г. № , согласно которому задолженность по оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога составила 7164,00 руб., пени 84,36 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ . Срок уплаты налога и пеней по требованию наступил. Требования об уплате налога и пеней в установленный для добровольного исполнения ( ДД.ММ.ГГГГ и 24.03.2020г.) срок оставлено без исполнения. Ранее МИФНС России № по РБ в установленном порядке обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ (вх. № ) На основании возражения административного ответчика судебный приказ по делу № а-1384/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ . Поскольку общая сумма задолженности превысила 3000 руб. с момента выставления требования об уплате налога от 28.01.2020г. № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ , соответственно, в течении шести месяцев с указанной даты административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Согласно штампу входящей корреспонденции, Межрайонная ИФНС №30 по РБ обратилась к мировому судье 02.07.2020г., таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом шестимесячный срок. Настоящее административное исковое заявление направлено в Чишминский районный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ , о чем свидетельствует оттиск штампа «Почта России» на конверте, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, следовательно, срок обращения в суд также не пропущен. Учитывая, что с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в пределах шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом доказательства оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельному налогу и пени административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении требования по административному иску. В силу ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400, 00 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293, 178-180 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Межлумяну Д. Р. о взыскании задолженности налогам и пени удовлетворить. Взыскать с Межлумяна Д. Р. ( № ), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по: -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 6114 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 740,38 руб. -земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 г. в размере 1050 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 212,73 руб., на общую сумму 8117,11 руб. Взыскать с Межлумяна Д. Р. ( № ) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения через Чишминский районный суд Республики Башкортостан. Судья (подпись) Зиангирова Э.Д. Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ . Копия верна Судья Зиангирова Э.Д.