Дело № ДЕЛО № 2а-1192/2024 ~ М-1010/2024

Дело № 2а-1192/2024 УИД № РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации п. Чишмы 30 сентября 2024года Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Зиангировой Э.Д., при секретаре Юсуповой Ф.А. , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Шагиеву Т. Р. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам и пени, установил: Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Шагиеву Т.Р. о взыскании недоимки по налогам, мотивируя свои требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Шагиев Т.Р. ИНН № , за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 55450 руб.,16 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 87309 руб. 79 коп., в т.ч.. налог – 66142,63 руб., пени -21167, 16 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиков следующих начислений: -налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 902,00 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.) за 2022г. в размере 34445,00 руб. -страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС), работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ , (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766,00 руб.; -страховые взносы (на ОПС и ОМС ), предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029, 63 руб.; -суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 ст. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21167,16 руб. по состоянию на 19.12.2023г. Административный ответчик с 25.10. 2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: -Жилой дом, адрес: 452171, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 43,9, дата регистрации права 24.09.2020г., дата утраты права 01.06.2021г. -жилой дом, адрес: 452160, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь, 47,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . -квартира, адрес: 452170, РБ, рп Чишмы, <адрес> , кВ. 25, кадастровый № , площадь 67,7, дата регистрации права 11.05.2007г., дата утраты права 19.05.2023г. -жилой дом, адрес: 452171, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 154,4, дата регистрации права 21.06.2023г. -земельный участок, адрес: 452160, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 777, дата регистрации права 24.09.2020г. -земельный участок, адрес: 452160, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 3051, дата регистрации права 15.08.2023г. - земельный участок, адрес: 452170, РБ, рп Чишмы, <адрес> , регистрация права 11.05.2007г. -земельный участок, адрес: 452170, РБ, Чишминский с/с, <адрес> Б, кадастровый № , площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права 28.10.2020г. -автомобили легковые, гос.рег.знак № , марка: ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права 21.10.2021г. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № . Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с Шагиева Т.Р. ., ИНН № , недоимки по: -налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 902,00 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.) за 2022г. в размере 34445,00 руб. -страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766,00 руб.; -страховые взносы (на ОПС и ОМС ) предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029, 63 руб.; -суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 ст. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21167,16 руб. по состоянию на 19.12.2023г., на общую сумму 87309, 79 руб. Представитель административного истца - МИФНС № 4 по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Административный ответчик Шагиев Т.Р. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Учитывая, что доказательств уважительности причины неявки сторон не представлено, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на сайте Чишминского районного суда Республики Башкортостан: (http: chishmillinsky.bkr.sudrf.ru), суд принял определение в порядке ст.ст.150,151 КАС РФ о рассмотрении дела в отсутствие сторон. Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему. В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога. Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4). Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно п. 2 ст.432 Налогового РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 5 ст. 430 Налогового РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ). Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Шагиев Т.Р. с 25.10.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Однако возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов Шагиев Т.Р. своевременно не исполнил. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, административным истцом ответчику начислены пени в сумме 21167,16 руб. Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен. Доказательства своевременного исполнения обязанности по уплате страховых взносов Шагиевым Т.Р. в материалы дела не предоставлены. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В адрес Шагиева Т.Р. административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 16.11.2023г., но данное требование оставлено им без исполнения. В связи с чем, требования административного истца о взыскании с Шагиева Т.Р. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб. за 2022 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 за 2022г., страховые взносы (на ОПС и ОМС) за 2023 год в размере 22029, 63 руб., пени в размере 21167,16 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс). В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, иное строение, помещение и сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса РФ). Как следует из материалов дела, в спорный период Шагиев Т.Р. являлся собственником следующих объектов налогообложения: -Жилой дом, адрес: 452171, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 43,9, дата регистрации права 24.09.2020г., дата утраты права 01.06.2021г. -жилой дом, адрес: 452160, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь, 47,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ . -квартира, адрес: 452170, рБ, рп Чишмы, <адрес> , кВ. 25, кадастровый № , площадь 67,7, дата регистрации права 11.05.2007г., дата утраты права 19.05.2023г. -жилой дом, адрес: 452171, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 154,4, дата регистрации права 21.06.2023г. -земельный участок, адрес: 452160, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 777, дата регистрации права 24.09.2020г. -земельный участок, адрес: 452160, РБ, <адрес> , кадастровый № , площадь 3051, дата регистрации права 15.08.2023г. - земельный участок, адрес: 452170, РБ, рп Чишмы, <адрес> , регистрация права 11.05.2007г. -земельный участок, адрес: 452170, РБ, Чишминский с/с, <адрес> Б, кадастровый № , площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права 28.10.2020г. -автомобили легковые, гос.рег.знак № , марка: ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ , дата утраты права 21.10.2021г. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шагиеву Т.Р. был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 902,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. Данные налоги были исчислены, но не уплачены административным ответчиком в бюджет. Ранее МИФНС России № 4 по РБ в установленном порядке обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Чишминскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ (вх. № ). На основании возражения административного ответчика судебный приказ по делу № а-288/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ . Настоящее административное исковое заявление направлено в Чишминский районный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ , о чем свидетельствует оттиск штампа «Почта России» на конверте, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, следовательно, срок обращения в суд также не пропущен. Учитывая, что с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в пределах шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом доказательства оплаты задолженности по налогу на имущество застрахованных лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов (на ОПС и ОМС) за 2023 год и суммы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении требования по административному иску. В силу ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2819,29 руб. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Шагиеву Т. Р. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам и пени удовлетворить. Взыскать с Шагиева Т. Р. (ИНН № ), недоимку по: -налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 902,00 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.) за 2022г., в размере 34445,00 руб. -страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766,00 руб.; -страховые взносы (на ОПС и ОМС ), предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22029, 63 руб.; -суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 ст. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21167,16 руб., по состоянию на 19.12.2023г., на общую сумму 87309, 79 руб. Взыскать с Шагиева Т. Р. (ИНН № ), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2819, 29 рублей. Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Чишминский районный суд Республики Башкортостан. Судья (подпись) Зиангирова Э.Д. Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ . Копия верна. Судья Зиангирова Э.Д.