Дело № ДЕЛО № 2а-388/2024 ~ М-159/2024

Дело № а-388/2024г. РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 22 апреля 2024 года <адрес> Назрановский районный суд Республики Ингушетия в составе: председательствующего судьи Ярыжева А.Б., при секретаре ФИО2 , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 Азе ФИО1 -Башировне о взыскании задолженности по недоимкам, УСТАНОВИЛ: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 -Б. о взыскании задолженности по недоимкам, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> . В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог им не оплачен, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 -Б. выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ за № об уплате налога в размере 1481,25 руб. от ДД.ММ.ГГГГ за № в размере 17717,98 руб., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Республики Ингушетия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 -Б. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности по недоимкам на общую сумму 19199,23 руб., а также взыскании расходов по оплате госпошлины в размере 200 руб. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 -Б. В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В судебное заседание административный ответчик ФИО1 -Б. просила отказать в удовлетворении требований истца, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд и отсутствия ходатайства для его восстановления. Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему. Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. Из материалов дела следует, что ФИО1 -Б. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> . Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за № об уплате налога в размере 1481,25 руб., от ДД.ММ.ГГГГ за № в размере 17717,98 руб., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Республики Ингушетия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 -Б. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности по недоимкам на общую сумму 19199,23 руб., а также взыскании расходов по оплате госпошлины в размере 200 руб. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 -Б. Поскольку задолженность ответчиком не погашена, требование не исполнено, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налога в судебном порядке регламентированы статьей 28 налогового кодекса российской Федерации, главой 32 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Если в течение трех лет со дня истечения срока самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом ) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В силу пункта 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Однако ФНС направляло уведомление лишь 02.12.2020г. № и от 15.09.2022г. № .,что свидетельствует о пропуске шестимесячного срока для обращения в суд. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствуют об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснениями изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента -физического лица судам необходимо проверять не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ № -О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случаях его отмены. Судебный приказ Мирового судьи судебного участка № Республики Ингушетия, о взыскании с ФИО1 -Б. указанной задолженности был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ею возражений. Управление ФНС России по Республики Ингушетия обратились заявлением в Назрановский районный суд в порядке административного искового производства лишь ДД.ММ.ГГГГ то есть за пределами установленного шестимесячного срока. Более того ФНС может потребовать возмещения неуплаченных налогов в день, когда было обнаружено правонарушение. Срок исковой давности для физических лиц подробно описан в ст.48 НК РФ. Три года так же применяются в качестве исковой давности и к начисленным пеням. Земельный и имущественный могут требовать только за предыдущие три года до даты вручения требования. Оплату транспортного налога ведомство вправе истребовать также за предыдущие три года. Срок давности в три года действует и в отношении уплаты НДФЛ, если физическое лицо задолжало за пять лет, ФНС имеет право требовать оплатить только последние три года. Согласно ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечения к ответственности истекли три года (срок давности) (В ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № -Ф3). Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Констуционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. Административным истцом не представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления с указанием причин пропуска срока на подачу административного иска. При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № -О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. При указанных обстоятельствах, суд считает, что административным истцом установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ). Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанному налогу, пени утрачена, ввиду чего требования административного истца удовлетворению не подлежат. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 174-177 КАС РФ, Р Е Ш И Л: Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 Азе ФИО1 -Башировне о взыскании задолженности по недоимкам оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия в течение месяца. Председательствующий: Копия верна: Судья А.Б. Ярыжев